Hayret Oral, Vergi, mühasibat, audit və konsaltinq şirkəti olan Mazars Denge-nin Transfer Qiyməti və Vergi Xüsusi Tədqiqatları üzrə Baş Meneceri, ümumiyyətlə hər hansı bir problemin həlli üçün qurulan və şirkətə daxil olmaqda böyük rol oynayan transfer qiymətləri ilə bağlı məsləhətlər verir. sürətli inkişaf potensialına malik startapların beynəlxalq ölçüsü.
Transfer Qiymətləndirmə nədir?
Transfer qiymətləri qrup şirkətləri arasında onların qrupa töhfələrinə uyğun olaraq əməliyyatların qiymətlərinin müəyyən edilməsinə əsaslanan “Arm's Length Principle” prinsipinə əsaslanan OECD yanaşmasına əsaslanan vergi qanunvericiliyidir. Qrup şirkətləri tərəfindən transmilli şirkətlər arasında qiymətlərin qəsdən manipulyasiyasına və ölkələrin vergi bazasının aşınmasına vergi administrasiyalarının həssaslığı günü-gündən artır.
Startaplar günümüzün kommersiya həyatının faktı olsa da, kapital, investor və xərc təzyiqi kimi problemlərlə üzləşirlər. Digər tərəfdən, alınan sərmayələrlə çox sürətli bir böyümə tendensiyası tuta bilər və birdən çox ölkədə sürətlə fəaliyyət göstərə bilər.Vergi, mühasibat, audit və konsaltinq şirkətindən Transfer Qiymətləndirmə və Vergi Xüsusi Araşdırmalar üzrə Baş Meneceri Hayret Oralın sözlərinə görə, Mazars Denge, Due Diligence tədqiqatlarında şirkətlər investisiyaya mane ola biləcək vergi riski ilə qarşılaşmamaq və ya gələcəkdə fəaliyyət göstərdikləri ölkələrdə vergi idarələri ilə qarşılaşmamaq üçün təcrübəli məsləhətçilərlə güclü (sağlam) transfer qiymətləri modelləri yaratmalıdırlar.
Startaplar üçün Vergi Risklərindən Qaçmaq üçün 3 Vacib Məsələ
1. TOXUM İNVESTİSİYA MƏRHƏLƏSİ
İlk dəfə olaraq startaplar bu raundda institusional investorların qarşısına çıxır. Bu səbəbdən müəssisənin gələcəyinin müəyyən olunduğu mərhələ hesab olunur. Bu mərhələdə korporativ və düzgün investor tərəfindən şirkətə investisiya qoyularsa, sonrakı dövrlərdə uğurlu bir təşəbbüsün olma ehtimalı artır. Bununla belə, startaplar institusional və ya xarici investorlardan investisiya almaq üçün bir çox şərtlərə cavab verməlidir. Bu şərtlərin ən mühümlərindən biri şirkətlərin “duediligence” dediyimiz xüsusi imtahanlardan müvəffəqiyyətlə keçməsidir. Maliyyə və vergi yoxlaması proseslərindən uğurla çıxmaq üçün startapların toxum mərhələsindən əvvəl və onun vergi risklərini minimuma endirməsi gözlənilir. Bu kontekstdə transfer qiymətləri ən texniki vergi məsələlərindən biridir.
Startaplar şirkətin mövcud və potensial inkişaf biznes modelinə uyğun transfer qiymətləri modeli yaratmaq və vergi risklərindən qaçmaq üçün aşağıdakı məsələləri nəzərə almalıdırlar.
1.1. Dəyər zəncirinin təhlili və dəyər yaratma konsepsiyası
Əsas mənada “əlavə dəyər” anlayışı girişlərin dəyəri ilə çıxışın dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilə bilər. Konsepsiya ənənəvi istehsal üslubunda sadə və həyata keçirilməsi asan görünsə də, xüsusilə yüksək əlavə dəyərli komponentlərdən ibarət istehsal proseslərində dəyər zəncirini müəyyən etmək çətindir. Bu gün şirkətlər əsasən dünyanın müxtəlif ölkələrində fəaliyyət göstərir, yüksək risklər götürür, strateji hədəflər qoyur və həyata keçirir, dünyanın hər yerindən yüksək ixtisaslı komandalar formalaşdırır və əksər fərdlərdən daha çox bazar və sövdələşmə gücünü inkişaf etdirir. Xüsusi bir tərif olmadan dəyər yaratma prosesi, OECD direktivlərini tətbiq edən transfer qiymətləri təhlilləri əlavə dəyərin böyük hissəsinin Ar-Ge və marketinq departamentlərində istehsal olunduğu və korporativ funksiyalara çox az dəyər aid edildiyi qənaətinə gələ bilər. Bu səbəbdən qrup şirkətləri arasında əlaqəli əməliyyatlarda yaradıla biləcək transfer qiymət mexanizmlərində əlavə dəyər funksiyalarını hansı şirkətin üzərinə götürdüyü nəzərə alınmalıdır. Yuxarıda qeyd olunan funksiyalara paralel olaraq, riskləri üzərinə götürən və əhəmiyyətli maddi və qeyri-maddi aktivlərə sahib olan qrup şirkətlərinin digər şirkətlərə nisbətən daha yüksək gəlir əldə etməsi gözlənilir.
Sahibkarların diqqət etməli olduğu başqa bir məsələ də OECD və G20 ölkələrinin rəhbərliyi altında həyata keçirilən BEPS (Baza Eroziyası və Mənfəətin dəyişdirilməsi) Fəaliyyət planları sayəsində “Post Box Companies/Shell Companies”in artıq keçmişdə qalmasıdır. Köhnə təcrübələrdə şirkətlər vergi cənnəti adlanan ölkələrdə işarə şirkətləri qura və bu şirkətlərlə bağlı əməliyyatları ayıra bilirdilər. Ancaq BEPS-dən sonrakı dünyada bu cür süni strukturlar tarixə düşməyə başlamış və onların kommersiya-iqtisadi səbəbləri (Substance) qurulan şirkətlər və onlarla əməliyyatlar baxımından şübhə altına alınmağa başlamışdır. Ona görə də startaplar xaricdə qurulacaq şirkətləri ayırarkən və bu şirkətlərlə əlaqəli əməliyyatları həyata keçirərkən məsələyə bir çox aspektdən yanaşmalıdırlar.
1.2. Qeyri-maddi hüquqların yaradılması və sahibliyi
İƏİT Transfer Qiymətləndirmə Bələdçisinə (Bələdçi) əsasən, qeyri-maddi hüquqlar kommersiya məqsədli mülkiyyətində olan və istifadə edilən, müstəqil şəxs tərəfindən köçürülə bilən və fiziki və ya maliyyə aktivləri olmasa da, oxşar qiymətə malik aktivlər kimi müəyyən edilir. Təlimatda qeyd edilir ki, aktivin qeyri-maddi hüquq kimi qiymətləndirilməsi üçün onun qeydiyyata alınması və ya şirkətlərin balansına daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur.Tədbirlər planına əsasən, cəmiyyətin qeyri-maddi hüququna qanuni mülkiyyəti olacaq. müvafiq qeyri-maddi hüquqdan pay almaq üçün kifayət etməməlidir. Müvafiq olaraq, əlaqəli tərəflər arasında qeyri-maddi hüquqların ötürülməsi zamanı tətbiq ediləcək qarşılıqlı dəyərin müəyyən edilməsində əlaqəli tərəflər arasında götürülmüş funksiyalar, çəkilən risklər və istifadə olunan aktivlər vacibdir. , İstifadə etmək.
Startapların ümumi xüsusiyyəti, texnoloji infrastrukturdan istifadə edərək sürətli böyümə üçün brendləşdirməyə çalışmalarıdır. Əmtəə nişanları, patentlər və “nou-hau” kimi qeyri-maddi hüquqlar hansı ölkədə inkişaf etdirildiyinə və sahib olduqlarına görə DEMPE funksiyaları təhlil edilməli və qeyri-maddi hüququn hansı ölkədə sahibliyi təhlil edilməlidir. Əks halda nəzərə alınmalıdır ki, qrup şirkətləri arasında yaradılacaq qeyri-maddi hüquqların istifadəsi ilə bağlı əməliyyatlar vergi riski yarada bilər. Qeyri-maddi hüquqlarla bağlı transfer qiymət mexanizmlərini qurarkən, startaplar investisiya mərhələlərində bütün əməliyyatların şübhə altına alınacağını nəzərə almadan hərəkətə keçməlidirlər.
1.3. Əhəmiyyətli insan funksiyası
Qrup şirkətləri arasında aparılan əməliyyatları transfer qiymətləri baxımından təhlil edərkən digər mühüm məsələ ədəbiyyatda “Əhəmiyyətli İnsanların Funksiyasi (SPF)” kimi tanınan mühüm idarəçilərin hansı qrup şirkətində çalışması məsələsidir. Burada mühüm menecerlər dedikdə, təsisçi, CEO (çox vaxt təsisçi CEO ola bilər), CTO, Marketinq Direktorları kimi şirkətin satışına birbaşa təsir etmək qabiliyyətinə malik olan işçilər nəzərdə tutulur.
Başlanğıclar adətən ideya və texniki menecer kimi çox az və effektiv insanlarla qurulur və işçilərin sayı əməliyyatların həcmi ilə birbaşa mütənasib olaraq artır. Şirkətin inkişafına uyğun olaraq işçilərin sayı artsa da, mühüm menecerlərin sayı ümumiyyətlə müəyyən sayda qalır. Bu səbəbdən də həmin şəxslərin hansı qrup şirkətinə cəlb olunduğu, hansı xidmətdə olduğu məsələləri ön plana çıxır. Nəzərə almaq lazımdır ki, CEO və ya CTO kimi şəxsin ölkəsinin dəyişməsi şirkətlərarası transfer qiymətlərinin strukturunda əhəmiyyətli dəyişikliklərə səbəb olacaq. Bu insanlar birdən çox qrup şirkətinə xidmət edirsə və inteqrasiya olunmuş bir iş modeli qeyd edilirsə, qiymətləndirmə ilə bağlı əməliyyatın strukturuna görə mənfəət bölüşdürmə üsullarından istifadə edilə bilər.
Şərh yazan ilk kişi olun